Амортизация в декларации налога на прибыть с чем сверять


Амортизация при расчете налога на прибыль


А вот такой же нормы для учреждений, которым все имущество принадлежит на праве оперативного управления, Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако статьи 256 Налогового кодекса РФ установлен перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации.

В частности, в нем поименовано имущество бюджетных и других некоммерческих учреждений (подп.

, п. 2 ст. 256 НК РФ). В соответствии с законодательством все имущество принадлежит учреждениям на праве оперативного управления ( , , ).

Таким образом, имущество учреждения, которое закреплено за ним на праве оперативного управления, признается амортизируемым.

При этом налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму начисленной амортизации.

Сумма амортизации в декларации по налогу на прибыль

Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132.

Но только в том случае, если соблюдены , связанные с источником финансирования.* Имущество, не подлежащее амортизации Не все имущество, которое соответствует , можно амортизировать в налоговом учете.

При этом по строке 135 указывается код «2». Налоговая служба обращает внимание налогоплательщиков на обязательность заполнения строк 131-135 Приложения. Прочерк по строкам 131-135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества. О других особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль см.
. Рубрика: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Рассрочка или отсрочка по уплате налогов Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов? Да, нам налоговые органы предоставляли рассрочку (отсрочку) по уплате налогов.

Нет, мы не обращались за налоговой рассрочкой, но планируем это сделать. Нет, наша компания не нуждалась и не нуждается в налоговой рассрочке.

Декларация по налогу на прибыль: как проверить правильность заполнения

Для этого должны совпадать значения: В случае, если будут расхождения, сотрудники налоговой могут затребовать, чтобы компания предоставила разъяснения. Или же направят своего работника для полной проверки. Следующим шагом станет проверка таких значений: В случае с декларацией по ЕСН налоговики обязательно проверят, обоснованно ли организация убрала выплаты сотрудникам из расходов.

Ведь из-за этого уменьшается облагаемая прибыль. Для этого надо проверить следующее: Существует также налог на рекламу, что обязательно проверит налоговая: В обязательном порядке будет сверка с отчетом бухгалтера, а именно с формами 2 и 5 (ее не заполняют только малые учреждения).

Для этого необходимо сравнить: Желательно, чтобы у фирмы не возникало расхождений в таких операциях: В случае, если данные показатели не совпадают, фирма занимается какими-либо операциями, используя ценные бумаги, использует цены рынка при обменных или неоплачиваемых операциях, также, когда цены у фирмы в долларах.

Амортизация в налоговом учете

При определении амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.

Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10.

Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет. А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.

Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный. Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.

Об отражении амортизации в декларации по налогу на прибыль

В дальнейшем отражать в декларации амортизацию этого имущества, начисленную в бухучете, не нужно, иначе это приведет к задвоению расходов в налоговом учете.

Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, при таком учете малоценного имущества у вас образуются временные разницы. Подробнее об этом вы можете прочитать в рекомендации, ссылка на которую приведена в конце полного ответа.

Обоснование Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль <…> Приложение 2 к листу 02 В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. Строки 010–030 Прямые расходы По строкам 010–030 отражаются прямые расходы.

Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.

Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете

А данные деклараций по прибыли сравнивают с отчетами по НДС.

Расскажем, что нужно проверить, дабы ваша декларация сразу не вызвала у проверяющих нездоровый интерес. Какой бы способ определения суммы текущего налога на прибыль вы ни избрали, показатели этих строк должны совпадать.

Если есть расхождения, то, скорее всего, ошибка в бухотчетности. Когда налоговая выручка больше бухгалтерской — это не страшно. А вот если выручка по данным бухучета намного больше, чем налоговая, проверяющие заподозрят, что «прибыльная» база занижена. Часто такие расхождения объясняются различиями в признании доходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Например, в бухучете доходы от долевого участия в других организациях признаются на дату вынесения общим собранием акционеров (участников) компании-эмитента решения о выплате дивидендов, . А для целей налогообложения дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов только на дату их зачисления на расчетный счет компании-получателя.

Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?

После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

ВНИМАНИЕ! За 2016 год отчитаться нужно по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № Подробнее см.

материал «». Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

  1. Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см.

Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности

Рассмотрим, какие аргументы помогут убедить проверяющих в том, что расхождения в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности – это нормально.

Комментарий эксперта «ФНС России в разъяснила, что административная ответственность должностному лицу компании (штраф от 2000 до 4000 руб.

по КоАП РФ) грозит в случае неявки в инспекцию, а не за отказ от дачи пояснений. Однако налоговики на местах нередко привлекают сотрудников компании к такой ответственности и в том случае, если они не представили соответствующие пояснения по порядку заполнения налоговой или бухгалтерской отчетности.
При возникновении подобных обстоятельств суды поддерживают налогоплательщиков и отменяют штрафы.

По мнению судов, сообщение о предоставлении пояснений — процессуальный документ, принятый в рамках проводимой камеральной проверки, и административный штраф неправомерен (постановления ФАС , и округов).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 компания отражает расходы на амортизацию. Инспекторы проверяют: если есть амортизация, значит, компания должна платить налог на имущество и сдавать расчет по нему. По мнению инспекторов, если в расчете нет основных средств, значит, нет амортизируемых активов.

И расходы на амортизацию необоснованны.

Что пояснить. Если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, стоит пояснить это. Ведь данные объекты не облагаются налогом на имущество (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ). А расходы на их амортизацию можно учесть при расчете налога на прибыль.

Налоговики считают, что проценты по займам в декларации по налогу на прибыль (строка 201 приложения 2 к листу 02) необоснованны, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть.

Поэтому требуют от компании пояснить, зачем она берет займы. Что пояснить. Стоит обосновать, почему компания не может использовать дебиторку.

Сумма амортизации в декларации по налогу на прибыль

Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132.

При этом по строке 135 указывается код «2».

Налоговая служба обращает внимание налогоплательщиков на обязательность заполнения строк 131-135 Приложения.

Прочерк по строкам 131-135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества. О других особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль см.

. Рубрика: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Рассрочка или отсрочка по уплате налогов Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов? Да, нам налоговые органы предоставляли рассрочку (отсрочку) по уплате налогов. Нет, мы не обращались за налоговой рассрочкой, но планируем это сделать.

Нет, наша компания не нуждалась и не нуждается в налоговой рассрочке.

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию

Такие расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства (п.

1 ст. 257 НК РФ). В этом случае амортизационная премия рассчитывается исходя из первоначальной стоимости, сформированной с учетом стоимости капвложений.

Расходы в виде амортизационной премии организация может признать в том периоде, в котором начнет начислять амортизацию по данному основному средству.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если капвложения окончены в том же месяце, в котором основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию, изменение первоначальной стоимости происходит до начала начисления амортизации по основному средству.

В этом случае амортизационная премия со стоимости капвложений включается в расходы в том периоде, когда они были окончены, а амортизационная премия с первоначальной стоимости объекта (без учета стоимости капвложений) – в том периоде, когда начнется амортизация основного средства.

ФНС разъяснила порядок отражения в декларации сумм начисленной амортизации ~ Налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества. Исключение составляют объекты, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с .

Метод отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком метода линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы. В отношении прочих объектов применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком.