При покупке трактора как списывать расходы при есхн


Оглавление:

Перечень расходов при ЕСХН


и некоторые виды добровольного страхования; суммы процентов по кредитам и займам; расходы на оплату услуг банков; суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров; расходы на командировки; нотариальные услуги; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; расходы на рекламу; расходы на питание работников, занятых на сельхозработах; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки; расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы; расходы на содержание вахтовых

Учет доходов и расходов при ЕСХН: порядок расчета, примеры

При этом согласно ст. 346.9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие.Срок уплаты аванса по ЕСХН – до 25 июля текущего года.Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ .Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.По итогам первого полугодия 2020 года (с 01.01.2020 по 30.06.2019) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303.880 руб., при этом понесены расходы в сумме 96.320 руб.16.07.2020 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме:(303.880 руб. – 96.320 руб.) * 6% = 12.453,60 руб.По итогам 2020 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520.630 руб., расход – 140.550 руб.25.02.2020 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила:(520.630 руб.

– 140.550 руб.)

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

Такие расходы уменьшают налоговую базу:

  1. по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
  1. по единому налогу при упрощенке – только (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  1. транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
  1. основных средств производственного назначения (в т.

    6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп.
    ч. арендованных), нематериальных активов,

Вопрос: Организацией, уплачивающей ЕСХН, в декабре 2007 г.
был приобретен трактор за счет кредитных средств. В январе 2008 г. трактор был зарегистрирован в органе гостехнадзора и введен в эксплуатацию. Заемные денежные средства и проценты перечислены банку в январе 2009 г. В каком периоде организация вправе учесть в составе расходов при исчислении ЕСХН затраты на приобретение трактора?

(Консультация эксперта, 2009)

6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ, расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 346.5 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Вместе с тем расходы на приобретение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода в соответствии с пп.

1 п. 4 ст. 346.5, абз. 8 п. 4 ст. 346.5 НК РФ (см. дополнительно Письмо Минфина России от 02.02.2009 N 03-11-09/30).

Что касается использования кредитных средств на покупку трактора, то они согласно п.

1 ст. 807, п. 2 ст. 819 Гражданского кодекса РФ поступают в собственность заемщика. Поэтому расходы, оплаченные за счет этих средств, следует признать понесенными самим налогоплательщиком и отвечающими требованиям п.

Бесплатная юридическая помощь

В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать: 1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп.

2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); 2) расходы на НИОКР (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); 3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); 4) расходы на обслуживание ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); 5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп.
36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов? Ответ: нет, нельзя. Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п.

5 ст. 346.5 НК РФ). Инфо Ведение регистров налогового учёта доходов, полученных работниками. Изменения в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами с 1 января 2020 года.

Стандартные вычеты в 2020 г.

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

Расходы на недвижимость признаются на дату ввода объектов в эксплуатацию (при условии, что объекты оплачены) – подпункт 1 пунк­та 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Получается, что расходы по приобретению в собственность объекта недвижимости, оплата и государственная регистрация которого прошла в декабре 2013 года, а ввод в эксплуатацию по акту приемки-передачи – в феврале 2014 года, должны учитываться начиная с первого полугодия 2014 года.

Если актив приобретен до перехода на спецрежим Расходы на основные средства, приобретенные до перехода на уплату ЕСХН, принимаются в размере их остаточной стоимости на дату перехода (подп.

2 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом такие расходы учитываются не едино­временно, а в течение определенного времени: от одного года (по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно) до 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет).

Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН

Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня.

Изучайте «расходные» нюансы упрощенцев с материалами нашего сайта:

  1. .
  2. ;

В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:

  1. на аренду и лизинг имущества;
  2. суммы НДС по включаемым
  3. на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА;
  4. на выплату зарплаты, компенсаций и пособий;
  5. на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др.

    материалов;

  6. на страхование (обязательное и добровольное);

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

Получается, что расходы по приобретению в собственность объекта недвижимости, оплата и государственная регистрация которого прошла в декабре 2013 года, а ввод в эксплуатацию по акту приемки-передачи — в феврале 2014 года, должны учитываться начиная с первого полугодия 2014 года.

Расходы на основные средства, приобретенные до перехода на уплату ЕСХН, принимаются в размере их остаточной стоимости на дату перехода (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

При этом такие расходы учитываются не единовременно, а в течение определенного времени: от одного года (по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно) до 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет). Срок полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1. Так,

ЕСХН. ТОП-10 ошибок учета доходов и расходов

Ошибка № 2: неуменьшение доходов при возврате аванса Еще одна распространенная ошибка: на сумму возврата сумм, полученных ранее в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, не уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Ошибка № 3: неверный учет вклада собственника Средства, полученные от собственника в виде вклада в имущество общества с целью увеличения чистых активов, неправомерно учитываются как внереализационные доходы и участвуют при расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.

Как компании на ЕСХН учесть расходы на покупку

ООО «Колос» приобрело земельный участок для выращивания сельхозпродукции.

Деньги за участок (5 млн руб.) компания перечислила продавцу 2 февраля. Акт приема-передачи земли стороны подписали 27 февраля. А 5 марта представитель ООО «Колос» подал документы на государственную регистрацию права собственности на землю. В этот же день организация уплатила госпошлину – 350 руб. Свидетельство о праве собственности на участок компания получила 3 апреля.
Бухгалтер ООО «Колос» отразила земельный участок в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В налоговой учетной политике закреплено, что расходы на покупку земельных участков списываются семь лет.

В учете хозяйства бухгалтер сделает следующие проводки. В феврале:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 5 000 000 руб. – перечислена оплата за земельный участок продавцу;ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 5 000 000 руб.

39.Вопрос: Мы на ЕСХН , приобрели основное средство трактор в счет кредита (не в лизинг). Как нам его списать? Возможно ли поставить на затраты или как говорят в налоговой «по мере погашения кредита»?

Что касается использования кредитных средств на покупку трактора, то они согласно , Гражданского кодекса РФ поступают в собственность заемщика.

Поэтому расходы, оплаченные за счет этих средств, следует признать понесенными самим налогоплательщиком и отвечающими требованиям Налогового кодекса РФ ( НК РФ). Такой же вывод содержится в ФАС Поволжского округа от 27.09.2007 № А12-1208/07-С60, в котором суд признал право налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (порядок налогового учета расходов аналогичен ЕСХН), учесть расходы на приобретение основных средств, оплаченных заемными средствами. Минфин России также указал, что признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства ( Минфина России от 28.06.2007 № 03-11-04/1/18, Письмо Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-02-04/1/57).

Какие расходы учитываются при ЕСХН

И далеко не все затраты в этот перечень войдут. Рассмотрим основные из них:

  1. от падежа животных и кур;
  2. покупка ОС и НМА, а также их поддержание в рабочем состоянии;
  3. расходы по обеспечению пожарной безопасности;
  4. покупка молодняка скота, птицы, мальков рыбы;
  5. проценты по займам и кредитам;
  6. аренда и лизинг имущества;
  7. НДС по тем суммам, которые включаются в расходы МПЗ;
  8. на приобретение участка сельхозназначения;
  9. на проведение независимой оценки квалификации сотрудников.
  10. материальные расходы, в том числе покупка семян, удобрений, рассады, биопрепаратов и т.д.;
  11. страхование;

Полный перечень затрат представлен в ст.