Ускорение бухгалтерской амортизации снижает налог


Как использовать коэффициент ускорения амортизации


В акте указано, что предприниматель может использовать коэффициенты от 1 до 3. Коэффициент, не превышающий цифру 2, актуален для нижеследующих объектов:

  1. Являющиеся собственностью промышленных субъектов, осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства.
  2. Отличающиеся повышенной энергетической производительностью.
  3. Изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения.
  4. Являющиеся собственностью фирм-резидентов особой или свободной экономической зоны.
  5. Эксплуатируемые в агрессивных условиях или при увеличенной сменности.

В отношении всех приведенных объектов актуален коэффициент 1-2.

Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

  1. Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.

Ускоренная амортизация при налогообложении

Для этого достаточно письменного распоряжения руководителя организации, в котором будет зафиксирован размер повышающего коэффициента, а также перечислены объекты основных средств, в отношении которых данный коэффициент будет применяться (Постановления ФАС Московского округа от 12.08.2011 N А40-107482/10-114-591 (Определением ВАС РФ от 08.12.2011 N ВАС-15800/11 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано), от 04.03.2011 N КА-А40/1148-11, ФАС Поволжского округа от 17.02.2011 N А65-34405/2009, ФАС Дальневосточного округа от 05.07.2011 N Ф03-2566/2011, ФАС Уральского округа от 27.02.2008 N Ф09-656/08-С3 (Определением ВАС РФ от 22.05.2008 N 6444/08 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано)).

Во избежание конфликтных ситуаций с фискалами налогоплательщикам в своей учетной политике желательно все же закрепить возможность применения повышающих коэффициентов.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

18 .

Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования. Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета.
Станок стоит 423 000 руб. без НДС.

Срок полезного использования — 8 лет. Годовая норма амортизации — 423 000 : 8 = 52 875 руб. Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт20 Кт02 — 52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации: 100% : 8 = 12,5%, а затем уже определить сумму годовой амортизации: 12,5% от 423 000 = 52 875 руб. Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.

Как снизить налоговую нагрузку с помощью амортизации

Отметим, что применение амортизационной премии — право, а не обязанность налогоплательщика.

Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8).

Поэтому, если компания решает ее применить, это решение (а также конкретная величина процента) должно быть закреплено в учетной политике. Амортизационная премия уменьшает базу по налогу на прибыль того периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) ОС (п.

3 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 16.04.07 № 03-03-06/1/236). Однако финансовое ведомство настаивает на некоторых ограничениях в применении амортизационной премии.

Так, по мнению чиновников, компании, получившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не вправе воспользоваться премией, поскольку у них нет затрат на капитальные вложения (письмо Минфина России от 16.05.06 № 03-03-04/1/452).

Рекомендуем прочесть:  Промилле алкоголя беларусь

Также Минфин считает, что амортизационная премия не применяется арендатором при осуществлении

Ускоренная амортизация при лизинге в 2020 году

Т.е.

речь идет об объектах со сроком полезного использования до 5 лет.Положение об использовании ускоренной амортизации и величина коэффициента должно быть отражено в договоре лизинга.Использовать ускорение может только та организация (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе которой отражается имущество. Это также необходимо прописать в договоре лизинга.Основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность оптимизировать налоговые платежи.Налог на имущество исчисляется, исходя из остаточной стоимости основных средств. Если объект амортизируется ускоренно, то его остаточная стоимость уменьшается более быстрыми темпами.

Ускоренная амортизация в налоговом учете

Повышающий коэффициент не выше 3 можно применять в отношении: – амортизируемых ОС, являющихся предметом договора лизинга (финансовой аренды), у налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями заключенного договора; – объектов ОС, используемых для научно-технической деятельности.

Соответственно и «полная» амортизация, т.е. списание всей стоимости объекта произойдет быстрее. Поэтому налог на имущество будет уплачиваться в меньшей сумме и в течение меньшего количества периодов.С точки зрения налога на прибыль, амортизация – это затраты.

Предприятия пищевой промышленности теоретически претендуют на применение названных повышающих коэффициентов почти по всем основаниям, за исключением, быть может, последнего, так как основные средства пищевиков приобретаются для производства продукции, а не для ведения научно-технической деятельности.
Далеко не всегда можно рассчитывать на применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации и по лизинговому имуществу – оно, как правило, по условиям заключенных договоров учитывается у лизингодателя, а предприятие пищевой промышленности выступает в другой роли – лизингополучателя.

Ускоренная амортизация при лизинге — 2020

Он применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Однако для этого должны соблюдаться определенные условия:

  • Коэффициент ускорения амортизации при лизинге в налоговом учете не может быть использован в отношении основных средств из первой-третьей амортизационных групп (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Т.е. речь идет об объектах со сроком полезного использования до 5 лет.
  • Использовать ускорение может только та организация (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе которой отражается имущество. Это также необходимо прописать в договоре лизинга.
  • Ускоренная амортизация в бухгалтерском учете может применяться только, если организация использует метод уменьшаемого остатка (п.19 ПБУ 6/01).
  • Положение об использовании ускоренной амортизации и величина коэффициента должно быть отражено в договоре лизинга.

Основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность оптимизировать налоговые платежи.

Налог на имущество исчисляется, исходя из остаточной стоимости основных средств.

Ускоренная амортизация в 2020 году: условия, коэффициент

А в соответствии с п.3 ст.375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета. Поскольку ускоренная амортизация применяется и в бухучете, то она позволяет сэкономить и налог на имущество компаний. В конечном счете, ускоренная амортизация основных средств способствует обновлению основных фондов и стимулирует развитие предприятия.

Но поскольку речь идет о налоговой оптимизации, законодатели четко ограничили условия ускоренного списания затрат. Налоговый кодекс не позволяет применять ускоренную амортизацию для любых основных средств, а только в отношении некоторых. Перечень объектов, к которым можно применять ускорение в налоговом учете, приведен в ст.259.3 НК РФ:

  1. Имущество компаний, работающих в промышленно-производственых или туристско-рекреационных зонах,
  2. Имущество организаций-резидентов свободной или особой экономической зоны,
  3. ОС, изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения,
  4. Коэффициент ускорения не более 2 применяется для следующих видов основных средств:
    • Основные средства, функционирующие в условиях высокой агрессивности среды или повышенной сменности,
    • ОС, используемые для ведения сельскохозяйственной производственной деятельности,
    • Имущество организаций-резидентов свободной или особой экономической зоны,
    • Имущество компаний, работающих в промышленно-производственых или туристско-рекреационных зонах,
    • ОС, изготовленные на основании специального инвестиционного соглашения,
    • Основные средства (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью,
  5. Основные средства (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью,
  6. ОС, используемые для ведения сельскохозяйственной производственной деятельности,
  7. Основные средства, функционирующие в условиях высокой агрессивности среды или повышенной сменности,

Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Определяется в годах; К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – . В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.

Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия. В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.

Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.

В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

5 ст. 259.3 НК РФ и подп. «б» п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 6 закона

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса»

от 30.09.2013 № 268-ФЗ.

В финансовом ведомстве считают, что налогоплательщик обязан указать в учетной политике, какой коэффициент из всех допустимых будет использоваться для начисления амортизации ускоренными темпами (письмо Минфина России от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481). О том, какие методы применяются для исчисления амортизации в налоговом учете, узнайте . Перечень ситуаций, допускающих применение ускоренных темпов начисления амортизации: Условия агрессивности среды.

Применение повышающего коэффициента закреплено за основными средствами, эксплуатируемыми в условиях высокой агрессивности среды.

Повышающий норму амортизации коэффициент не более 2. Ведение сельскохозяйственной промышленной деятельности предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов основных средств (подп. 2 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на прибыль

В данном случае большая часть стоимости имущества будет отнесена в расходы в первые годы его амортизации, в последующие же годы — амортизационные расходы будут незначительны.

Однако, принимая во внимание концепцию временной стоимости денег, предприятию выгоднее уменьшить налогооблагаемую базу за счет амортизационных расходов в настоящем, нежели в будущем.

Предпочтительными методами с целью снижения налога на прибыль являются, на наш взгляд, — метод ускоренной линейной амортизации и способ уменьшаемого остатка. Обоснуем данный вывод на примере.

В качестве результирующего показателя рассмотрим скорость накопления амортизационных отчислений при использовании различных методов амортизации основных средств.

Допустим предприятие имеет основное средство с первоначальной стоимостью 100 000 руб. Срок его полезного использования (СПИ) 10 лет, коэффициент ускорения равен 2. Рассчитаем амортизационные отчисления в таблице 1.

Ускоренная амортизация

в бухгалтерском учете применяется при способе уменьшаемого остатка к объектам основных средств и нематериальных активов (п.

19 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 14/2007). К примеру, применение ускоренной амортизации основных средств в бухгалтерском учете означает, что с учетом коэффициента ускорения годовая сумма амортизации (АГ) будет определяться так (п. 19 ПБУ 6/01): АГ = О / СПИ * К где О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах; К – установленный организацией коэффициент ускорения (не выше 3).

А в налоговом учете коэффициенты ускорения могут быть применены при определенных условиях только к объектам основных средств при использовании как линейного, так и нелинейного метода амортизации (ст.